各乡镇人民政府、街道办事处，县政府直属各单位：

《景宁畲族自治县关于调整城镇土地使用税差别化优惠政策促进土地集约节约利用的实施意见》已经县政府第16次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。

 

景宁畲族自治县人民政府办公室

2023年2月10日

 

景宁畲族自治县关于调整城镇土地使用税差别化优惠政策促进土地集约节约利用的实施意见

 

为进一步引导纳税人树立“亩均论英雄”的发展理念，充分发挥税收职能作用，提高土地资源利用率，促进供给侧结构性改革，优化经济结构，转换增长动力，根据《浙江省人民政府关于印发浙江省城镇土地使用税实施办法的通知》（浙政发〔2007〕50 号）、《浙江省人民政府办公厅关于全面开展调整城镇土地使用税政策促进土地集约节约利用工作的通知》（浙政办发〔2014〕111号）等文件精神，结合我县实际，现就我县调整城镇土地使用税差别化优惠政策促进土地集约节约利用（以下简称专项工作）制定本实施意见。

一、指导思想

坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以新发展理念为引领、“八八战略”为总纲、供给侧结构性改革为主线，把深化“亩均论英雄”改革作为转变发展方式、优化经济结构、转变增长动力的有力抓手，引导纳税人转变发展理念、发展模式和投资方式，加快推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革，着力构建绿水青山之上、蓝天白云之下的现代绿色经济体系，加快推动我县实体经济高质量发展，奋力开辟“绿水青山就是金山银山”新境界。

二、适用对象

景宁畲族自治县范围内（含丽水经济开发区景宁民族工业园）应缴纳城镇土地使用税的纳税人（以下简称纳税人）。

三、实施方法

（一）征收范围和税额标准

全县应税土地按照县城、镇、工矿区的标准进行征收。土地等级划分为三级，每平方米年适用税额分别为8元、6元、4元。具体征收范围、土地等级划分及年税额标准如下：

一级用地范围及税额标准：丽水经济开发区景宁民族工业园，每平方米年税额标准为8元。

二级用地范围及税额标准：县城东、南、西、北环路以内区域，每平方米年税额标准为6元。

三级用地范围及税额标准：县城其他区域、各镇、工矿区，每平方米年税额标准为4元。

（二）分行业减免标准  

1.工业

（1）工业减免范围：根据县经济商务科技局公布的上一年度工业企业亩均效益综合评价结果对纳税人进行差别化减免：综合评价结果为 A 类的企业，按其应缴纳的城镇土地使用税给予100%的减免；综合评价结果为 B 类的企业，按其应缴纳的城镇土地使用税给予80%的减免；综合评价结果为C类和D类的企业不予减免。

（2）供电、供热、燃气、给排水、垃圾焚烧、污水处理等公益性企业不列入工业企业亩均效益综合评价范围的，参照非工业政策执行。

2.非工业

（1）非工业减免范围：除工业以外的其他纳税人。

（2）由县税务局以亩均税收为唯一指标进行评价并落实优惠政策，其中亩均税收以纳税人上一会计年度内（1月1日至12月31日）税收实际贡献除以纳税人用地面积计算确定（亩均税收=税收实际贡献/用地面积）。对亩均税收达到行业亩均税收200%以上（以上均含本数，下同）的纳税人，按其应缴纳的城镇土地使用税给予100%的减免；对亩均税收在行业亩均税收150%以上但未达到200%的纳税人，按其应缴纳的城镇土地使用税给予80%的减免；对亩均税收在行业亩均税收100%以上但未达到 150%的纳税人，按其应缴纳的城镇土地使用税给予50%的减免。

（三）其他减免规定

1.房地产业，企业所得税汇总缴纳的金融、烟草、石油、供电、移动电信服务等中央、省属企业不享受分类分档的差别化减免政策。

2.对从事公益事业、承担政府任务的，但目前亩均税收未达到减免标准的纳税人，可按规定减免城镇土地使用税，具体减免名单以及减免幅度由县税务局提出意见。

3.纳税人以出让形式新取得的符合国家和省市产业导向的“确属发展前景较好，但目前亩产税收贡献不大”的产业用地，在取得土地使用权 3 年内给予 50％的减免。纳税人可选择从取得土地当年或次年开始享受税收优惠。

4.对在有效期内的国家级高新技术企业，参照“确属发展前景较好，但目前亩产税收贡献不大”的纳税人，给予3年内 50％的减免。

5.对经营涉及多个行业的纳税人，以主营业务划分行业，主营业务按照销售收入孰高原则确定。

6.当年度已注销纳税人、实行定期定额管理的个体工商户及其他个人不予减免。

7.纳税人应如实履行城镇土地使用税纳税申报义务，对存在故意少申报应税土地面积的纳税人，不予享受城镇土地使用税差别化减免政策。

8.纳税人在减免税年度及以前年度房产税、城镇土地使用税未缴清的不予减免；房产税、城镇土地使用税滞纳金及稽查查补税款不得减免。

9.纳税人既符合本文件规定减免条件，同时又符合国家法律、法规规定的其他房产税、城镇土地使用税减免条件时，由纳税人自行选择享受一项优惠政策，原则上不得同时享受多项，但法律、法规或省级以上政策等另有规定可以叠加享受的除外。城镇土地使用税、房产税作为整体应适用统一减免政策，即不允许城镇土地使用税享受其他优惠政策，房产税又享受亩均税收优惠政策。

（四）不予减免及降低减免幅度的情形

1.对符合减免税条件的纳税人在上一会计年度出现下列情形之一者，由各主管部门提出具体名单，取消当年享受减免资格。

(1)存在违反税收法律法规行为受到立案查处的，偷税金额在10万元以上且偷税金额占被查年度应纳税额10%以上的；经查实虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在10万元以上或者造成国家税款损失数额在5万元以上的；虚开增值税普通发票金额累计在50 万元以上的，或虚开发票100 份以上且票面金额在30万元以上的；五年内因虚开发票受过刑事处罚或被处以2次（含2次）以上行政处罚的；

(2)环境违法行为受到生态环境部门立案查处，被列入浙江省环境违法“黑名单”的；一年内在不同时间受到生态环境部门2次（含2次）以上行政处罚的，环评程序性违法视为1次；一类污染物浓度达到入刑标准50%（含 50%）以上的；发生重大环境污染事故的；

(3)发生一般（亡人）及以上生产安全事故的；

(4)产能落后、能耗特别巨大，受到各级政府部门责令限期转产或关停的（含列入政府重污染、高能耗整治行业且尚未验收的企业）。

2.对符合减免税条件的纳税人出现下列情形之一者，税务部门可酌情降低享受减免税幅度，具体办法由税务部门另行制定。

(1)逾期办理纳税申报2次（含2次）以上的；

(2)欠缴、未缴、少缴或逾期缴纳税收的；

(3)未按规定报送财务报表的。

3.在申报期后通过申诉、行政复议、行政诉讼等形式排除不予减免及降低减免幅度的情形的错误认定，而符合减免条件的，税务部门给予办理减免退税。

四、亩均税收指标口径

亩均税收=税收实际贡献/用地面积。

（一）税收实际贡献

指在纳税人在我县税费实际入库数，具体包括纳税人自行申报（含自查补缴、征管评估查补税款）且实际入库的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、资源税、印花税、土地增值税、车船税、教育费附加、地方教育附加。委托代征收入、稽查查补收入、滞纳金、罚款不计入基数。

其中，增值税实际入库数=增值税直接净入库税收+生产型出口企业实际核准的免抵税额（含应调未调部分）。

（二）用地面积

纳税人实际占用的土地面积，包括纳税人自用、出租、无偿提供他人使用的土地。纳税人土地有产权证的，以证载面积为准；经批准的项目新增土地面积在2年建设期、1年过渡期内可不计入用地面积；无产权证的，由自然资源和规划部门，税务部门和纳税人三方共同确认。

（三）特殊情形处理 

1.“一企多地”：纳税人拥有多块土地的，应按城镇土地使用税纳税主体合并土地，计算亩均税收。

2.“一地多企”：纳税人将本单位部分或者全部土地出租或提供他人无偿使用的，并且城镇土地使用税由该纳税人缴纳的，该出租地块上产生的税费收入计入出租方税收实际贡献，税费收入按建筑面积占比法划分。承租方为分支机构的，分支机构如能准确核算该土地直接产生的税费的，可以计入出租方税收实际贡献，不能准确核算的不予计入。承租方属于限制性行业或者存在不予减免情形的，承租方的税费收入不予计入出租方税收实际贡献。

3.符合以下情形的可以合并计算亩均税收，但经营范围中有房地产项目的，房地产项目产生的税费不予计入税收贡献，且房地产项目缴纳的城镇土地使用税不得减免。

（1）集团公司控股比例超过50%的子公司可以并入集团公司合并计算。

（2）股东一致且对应持股比例一致的公司可以合并计算。

4.上一年度土地实际使用时间不足一年的,可按上一年度土地实际使用时间将税收实际贡献折算成全年金额计入亩均税收，实际使用时间以城镇土地使用税纳税义务起止时间为依据。

五、组织机构及工作职责

为确保专项工作的有序开展，县政府成立景宁畲族自治县城镇土地使用税集约、节约工作领导小组，县政府领导担任组长，县税务局、县开发区管委会、丽水经济开发区景宁民族工业园管委会、县发改局、县经济商务科技局、县财政局、县自然资源和规划局、县建设局、县应急管理局、县统计局、县综合行政执法局、市生态环境局景宁分局等相关部门负责人为领导小组成员，领导小组下设工作办公室（设在县税务局），由县税务局主要负责人兼任办公室主任，负责工作方案调研、税收优惠政策落实、政策宣传及综合协调等工作。各部门务必高度重视，建立工作责任制，指定专人及时协调解决工作中出现的问题，确保工作落实，各部门的工作职责如下：

县税务局：负责公布每年非工业企业的行业亩均税收及具体减免政策的解释与实施；

县经济商务科技局：牵头做好企业综合评价工作，向县税务局提供企业综合评价结果清册、高新技术企业名单；

县自然资源和规划局：负责提供企业用地清册；

县税务局、县开发区管委会、丽水经济开发区景宁民族工业园管委会、县发改局、县自然资源和规划局、县应急管理局、县综合行政执法局、市生态环境局景宁分局：负责提供与本部门相关的不予减免及降低减免幅度的情形的纳税人清册（具体格式见附件1）；

其他未列明的部门和单位在税务部门提出协助或提供有关资料要求时,应当按照税务部门的要求予以配合。

上述各有关单位应于当年城镇土地使用税纳税申报期一个月前将上年度数据信息提供给县税务局。县税务局根据审定后的材料落实减免政策。

六、其他

（一）房产税参照城镇土地使用税分类分档的差别化减免政策执行。

（二）本实施意见自2023年2月10日起施行，其中对辖区纳税人授益性的规定条款执行起始时间为2022年1月1日，并将根据上级政策变化进行相应调整。

抄送：县委各部门、县人大常委会、县政协办公室、县人武部、县法院、县检察院。

景宁畲族自治县人民政府办公室         2023年2月10日印发

文件下载：景宁畲族自治县人民政府办公室关于印发调整城镇土地使用税差别化优惠政策促进土地集约节约利用实施意见的通知.pdf

附件下载：附件1：景宁畲族自治县_________年度城镇土地使用税差别化优惠政策不予减免及降低减免幅度情形纳税人清册.docx

政策解读：http://www.jingning.gov.cn/art/2023/2/25/art_1229437988_2459156.html